Audit financiële controle. Audit van de onderneming

De auditor - het noodzakelijke en geëiste beroep inmarkteconomieën. In Rusland kunnen bedrijven die zich bezighouden met relevante activiteiten optreden als partners van zowel particuliere organisaties als staatsstructuren. Dit wordt vooraf bepaald door de specifieke kenmerken van de sociaal-economische ontwikkeling van de Russische Federatie, evenals door de eigenaardigheden van de constructie van het nationale economische systeem in de huidige fase. Wat zijn de nuances van de auditactiviteiten? Wat zijn de details van de activiteiten van bedrijven in dit profiel in Rusland?

Audit als een vorm van financiële controle

Russische wetgeving die reguleertop financieel, fiscaal en budgettair gebied, voorziet in passende inspecties van de activiteiten van organisaties via verschillende controlemethoden. Een van zijn veel voorkomende vormen is auditing. Wat is hun specificiteit?

De organisatie van financiële controle kan in verschillende vormen worden uitgevoerd. Er zijn overeenkomstige controles uitgevoerd door overheidsinstanties, maar er zijn er die worden uitgevoerd door private structuren.

Financiële controle kan worden geclassificeerdals extern of intern. De eerste wordt uitgevoerd als het onderwerp verificatie een structuur is die juridisch onafhankelijk is van het object. Er is ook interne financiële controle (ook intra-economisch genoemd), die organisaties of overheidsinstanties voeren, met behulp van hun eigen middelen. De behoefte aan inspecties van beide soorten, evenals hun frequentie, zijn bij wet geregeld.

Audit financiële controle - een van de meestenveel voorkomende vormen van audits door particuliere organisaties. Kan zowel extern als intern zijn. De kwaliteit van de gerelateerde inspecties wordt indirect gegarandeerd door de beschikbaarheid van een speciale licentie van de inspecterende firma (vanaf 2010 - als we het hebben over de Russische auditmarkt - een speciale vorm van accreditatie in gespecialiseerde structuren) om profielactiviteiten uit te voeren.

Typen audit

Zoals we hierboven hebben gezegd, kan de audit extern zijnen intern. Dit zijn de twee belangrijkste indelingscriteria voor dit type activiteit. Interne financiële controle van het juiste type wordt uitgevoerd door speciaal gevormde diensten in de structuur van de onderneming. De belangrijkste taak in de loop van de vergadering is om de effectiviteit van het managementbeleid te optimaliseren. Vooral in die gebieden die het gebruik van economische middelen impliceren betrokken bij economische activiteiten. Externe audit van de onderneming wordt uitgevoerd, op zijn beurt, structuren die de jure niet gerelateerd zijn aan de gecontroleerde organisatie. Het belangrijkste criterium hierbij is volledige onafhankelijkheid. Het doel van de externe audit is om de financiële en boekhoudkundige documentatie (meestal aangeduid met de rapportageklasse) van de onderneming en de activiteiten van de onderneming te controleren op naleving van de relevante wettelijke normen.

Audit kan ook verplicht zijngeïnitieerd door de onderneming zelf. Controles met betrekking tot het eerste type worden uitgevoerd vanuit de vereisten van de relevante rechtshandelingen. Bovendien kan de financiële controle van de audit worden gestart als gevolg van de beslissing van de autoriteiten, met inbegrip van wetshandhaving. Interne audit vindt doorgaans plaats op initiatief van de eigenaren van het bedrijf, beleggers, in sommige gevallen - de beheersstructuren die verantwoordelijk zijn voor het beheer van de belangrijkste economische middelen van de onderneming.

Het economische belang van auditing

Het concept van auditing in landen met uitgebreide ervaringeconomische ontwikkeling in de omstandigheden van de markt bestaat al lang geleden. De schijn van controle over het juiste type wordt voornamelijk toegeschreven aan deskundigen door evolutionaire veranderingen in de structuur van nationale economieën. De markt wordt steeds competitiever. En omdat particuliere bedrijven die volledig voldoen aan de criteria voor de juistheid van het uitvoeren van financiële en boekhoudkundige documenten, evenals de bepalingen van het toepasselijk recht. Deze functie is uitgegroeid tot een van de concurrentievoordelen in een vrije markt: een belegger of potentiële partner is waarschijnlijk liever zaken doen met een bedrijf waarvan de activiteit is volledig legaal, en financiële en boekhoudkundige beleid - het meest transparant. Aan de andere kant, de rol van de staat in de nationale economieën, zelfs in landen waar het niveau van de markt vrijheid onmiskenbaar hoog blijft significant. In de structuur van het bbp van het land en andere macro-economische aspecten zijn de financiële begrotingsstromen aanzienlijk. In dit verband moet de staat controle- en toezichtstructuren opzetten om de doeltreffendheid van het besteden van begrotingsmiddelen te monitoren.

Het concept van audit in het Russische bedrijfsleven,de academische wereld, overheidsinstellingen, het hele systeem is vrij dicht bij de concepten die bestaan ​​in de westerse landen. Voor het eerst in de Russische Federatie ontving de wettelijke audit "registratie" in 1993. Dan is het in werking getreden presidentieel decreet "On Auditing". Volgens de normatieve handeling, kreeg een audit financiële controle een officiële definitie, die klonk als een economische activiteit voor de uitvoering van onafhankelijke controles in verband met de aard van de niet-departementale, financiële (boekhouding), diverse soorten van betaling documenten, fiscale administratie en andere financiële verplichtingen van de ondernemingen. Geschikte controle onderwerpen, overeenkomstig de wetgeving van de Russische Federatie, begonnen met de organisatie van een breed scala aan activiteiten segmenten - banken, industriële bedrijven, publieke middelen, evenals natuurlijke personen die zich bezighouden met het bedrijfsleven op een individuele basis.

Kenmerken van auditing in de Russische Federatie

Wat voor soort organisaties hebben het recht om uit te voerenfuncties van financiële controle, toe te schrijven aan auditactiviteiten? Volgens de Russische wetgeving kan dit zowel een juridische entiteit als een IP zijn. Hun activiteiten moeten echter uitsluitend worden geconcentreerd op het gebied van audit. Tot 2010 was het werk van dergelijke bedrijven onderworpen aan verplichte licenties. Maar nadat deze oefening was geannuleerd. Tegelijkertijd moeten Russische accountants deel uitmaken van een van de zelfregulerende organisaties van accountants, of SRO, om ervoor te zorgen dat hun activiteiten legaal zijn. Dat wil zeggen, een soort accreditatie hebben.

Tegelijkertijd, zoals veel experts opmerken,registratie van het lidmaatschap van de SRO - een procedure die in vele aspecten veeleisender, meer dan een licentie is geworden. Waarom? Het feit dat een vergunning, zoals opgemerkt door sommige analisten, het was eigenlijk een formele procedure. Het was genoeg om een ​​vergoeding te betalen, evenals een kleine staf van accountants, wier kwalificaties zijn meestal niet gecontroleerd te vormen.

In plaats van een licentie - kosten

Vanaf het moment van innovatie tot bedrijven omom een ​​SRO te betreden, moet worden aangetoond dat hun activiteiten voldoen aan de strengste auditnormen. Daarnaast is ook het financiële niveau van toegang tot de wettelijke auditmarkt toegenomen. Het SRO-lidmaatschap is in de meeste gevallen een betaalde procedure. Organisaties moeten instapkosten betalen, en in veel gevallen ook bijdragen aan het zogenoemde compensatiefonds van SRO's, bedoeld voor aftrek in het geval de klant van diensten lijdt als gevolg van slechte kwaliteitscontrolewerkzaamheden.

Methoden voor financiële controle

Na enkele kenmerken van de audit te hebben overwogenfinanciële controle in termen van de vereisten voor bedrijven die het uitvoeren in de Russische Federatie, kunnen we onze theoretische excursie over het onderwerp van de huidige kwestie voortzetten. We bestuderen de nuance geassocieerd met de methoden van relevante controles. Welke van deze worden het vaakst gebruikt als er een audit is van onafhankelijke financiële controle?

Experts wijzen op de volgende belangrijke:

- herzieningen;

- documentatieanalyse;

- studie van financiële plannen;

- onderzoeksrapporten;

- de studie van informatie over ambtenaren.

De meest gebruikte methode in aspectdepartementale controles deskundigen noemen degene die als eerste op de lijst staat. Audit is volgens veel analisten een van de meest complete en veelomvattende methoden voor het bestuderen van de economische activiteiten van organisaties die worden gebruikt door overheidsinstanties die de functies van financiële controle uitvoeren. Op hun beurt zijn voor de auditactiviteit op zich de andere methoden het meest typerend, zoals we hierboven hebben vermeld. Sommige deskundigen maken een fundamenteel onderscheid tussen het doel van de audit en de audit. Bij het uitvoeren van inspecties van het tweede type, is de controlerende organisatie voornamelijk van plan schendingen te identificeren. In de loop van een audit is, zoals we hierboven hebben gezegd, de studie van de economische activiteit van het bedrijf voor de naleving van normen aan de gang, dat wil zeggen dat er lacunes zijn in het werk dat managers onbedoeld hebben toegestaan.

Staatscontroles

Na bestudering van wat de audit kenmerktfinanciële controle, kunnen we aspecten overwegen die de specifieke kenmerken van staatscontroles weerspiegelen. Dat wil zeggen, degenen die de autoriteiten houden. De belangrijkste factor die het verloop van relevante audits bepaalt, is de noodzaak om de efficiëntie van het begrotingsbeleid te verbeteren.

Deskundigen identificeren vier hoofdtypen van financiële controle uitgevoerd door de staat:

- parlementair;

- administratief;

- afdelings;

- speciaal.

De besturing van het eerste type wordt hoofdzakelijk uitgevoerdMet andere woorden, de boekhoudkundige organen die zich bevinden in de structuur van de federale vergadering van de Russische Federatie en de relevante wetgevende organen in de regio's. Administratieve controles worden uitgevoerd door uitvoerende instanties die rapporteren aan de regering, de president en regionale autoriteiten.

Departementale controle impliceert dirigerenprocedures bij individuele autoriteiten. Dit is een soort interne controle. Het wordt uitgevoerd door afdelingen en diensten die binnen specifieke afdelingen zijn gecreëerd. Het doel van dergelijke inspecties zijn de financiële of productieactiviteiten van de autoriteiten zelf, evenals de organisaties die aan hen verantwoording moeten afleggen.

Speciale controle zorgt voor smallerespecialisatie van relevante controles. Hun focus kan specifiek zijn gericht op het bankwezen of bijvoorbeeld op belasting- en budgetgebieden.

De verhouding tussen publieke en private controle

Hoe niet-staatfinanciële controle (een van de meest voorkomende vormen daarvan is in feite een audit) en degene die de structuur van de macht bezit? Veel experts zijn van mening dat beide soorten controles op elkaar inwerken, maar ze zijn gescheiden vanwege de specifieke kenmerken van de methoden, het verschil in bevoegdheden, de doelen van de respectieve controles.

Staatsfinanciële controle is het belangrijksteDus het geheel van procedures gebaseerd op de wetgeving van de federale (of landelijke - als de politiek-bestuurlijke divisie een unitaire indeling aanneemt) niveau, evenals die rechtshandelingen die de bevoegdheden van de autoriteiten in de regio's weerspiegelen. Sommige analisten geven er de voorkeur aan om de gemeentelijke financiële controle van de staat te scheiden (iets later over de specifieke kenmerken ervan), hoewel ze erg hecht zijn qua taken en methoden.

De inhoud van de regels en voorschriften voor inspecties,hangt af van de kenmerken van het politieke systeem en de bijzonderheden van de sociaal-economische ontwikkeling van een bepaalde staat. Wat het belangrijkste verschil is tussen de financiële controlesystemen in verschillende landen, is de mate waarin de relevante autoriteiten bij de zaken van particuliere ondernemingen zijn betrokken. Deze factor bepaalt ook grotendeels de eigenschappen die kenmerkend zijn voor niet-statelijke financiële controle die in nationale economische systemen wordt toegepast. In sommige landen is de methodologie erg vergelijkbaar met die van de autoriteiten, in andere landen vertoont het functies die totaal verschillen van de officiële concepten.

Budget en voordeel

Het belangrijkste criterium dat bepaaltde verschillen tussen dergelijke verschijnselen als het controleren van onafhankelijke financiële controle en statusverificatie zijn doelen (in feite hebben we dit al vermeld aan het begin van het artikel). Laten we proberen hun essentie samen te vatten met betrekking tot beide soorten controle. Het belangrijkste doel van staatsinspecties is het maximaliseren van de efficiëntie van de begrotingsuitgaven en het minimaliseren van andere kosten die kenmerkend zijn voor de ontwikkeling van kasstromen uit de schatkist. Een audit van het bedrijf, uitgevoerd buiten de directe bevoegdheid van de autoriteiten (alhoewel uitgevoerd in overeenstemming met de officiële wetgeving), is op zijn beurt bedoeld om de efficiëntie van het uitgeven van geld te verhogen in termen van het handhaven van het maximale kapitaliseringsniveau van het bedrijf. Sommige deskundigen noemen een ander opmerkelijk criterium. Volgens dit besluit is de financiële controle van de staat erop gericht de maximale dynamiek aan de geldstroom naar de schatkist te geven, naar het budget. En de audit van de onderneming is ontworpen om de volledig tegenovergestelde taak te helpen oplossen - het minimaliseren van inhoudingen aan de staat. Natuurlijk, via juridische mechanismen. Dat wil zeggen, de auditor helpt het bedrijf om te bepalen waar in de rechtshandelingen er lacunes zijn die het mogelijk maken om legaal dergelijke belastingen en vergoedingen niet te betalen (of het bedrag van hun betaling tot een minimum te beperken).

Een ander criterium dat de ongelijkheid bepaaltoverheid en auditcontroles - publiciteit. In veel gevallen moet de financiële controle door de autoriteiten uiterst transparant zijn. De resultaten van de relevante cheques zijn vaak onderwerp van publieke berichtgeving - via de media of informatiebronnen van de afdelingen. Dit alles echter in het kader van het bereiken van het hoofddoel, dat we hebben geuit: de effectieve uitvoering van de begroting. Het wordt op een dusdanige manier berekend dat andere agentschappen en organisaties die budgetfinanciering ontvangen, aandacht zullen besteden aan kwesties die verband houden met de controle over de besteding van middelen van de schatkist. Dit is aan de ene kant. Aan de andere kant, de maatschappij. Passende sociale controle zorgt er in veel gevallen ook voor dat bedrijven die middelen van de schatkist ontvangen, ze efficiënter besteden. Hoewel de resultaten van privéaudits nog lang niet altijd gepubliceerd worden, zijn ze bovendien vaak een bedrijfsgeheim. Dit geldt met name voor interne financiële controle.

Gemeentelijke audit

Hierboven hebben we het volgende feit opgemerkt: samen met de staat is er ook een gemeentelijke financiële controle los ervan. Wat is de specificiteit ervan? Feit is dat er in de politieke structuur van veel landen een verdeling van de bevoegdheden van de autoriteiten in verschillende niveaus is. Onder die - gemeentelijke of lokale. Het impliceert het bestaan ​​van zelfbesturende instanties in steden, districten en individuele nederzettingen (als we het hebben over het Russische model). Op het niveau van elk van de onderwerpen van zelfbestuur kan een afzonderlijk budget worden gevormd. De effectiviteit van de implementatie waarvan ook de lokale autoriteiten moeten letten. De methoden voor het uitvoeren van relevante inspecties op gemeentelijk niveau lijken sterk op elkaar, als we het hebben over de Russische praktijk, met die voor staatscontrole. Dit zijn hoofdzakelijk dezelfde herzieningen. Er is ook een interne financiële controle door de gemeente, in dezelfde vorm als een departementaal, die op het niveau van de staat wordt geïmplementeerd.

In sommige gevallen, als het vooraf is bepaaldlokale wetgeving (en het is niet in strijd met federaal of regionaal), kan de relevante autoriteit op lokaal niveau ook audits van ondernemingen initiëren met betrokkenheid van particuliere deskundigen en organisaties met het gewenste profiel. De criteria waarmee een auditor wordt geselecteerd, kunnen verschillen, maar we hebben de basis hierboven gedefinieerd - dit is een accreditatie in de SRO. Interne gemeentelijke financiële controle komt op zijn beurt neer op een onderzoek naar de effectiviteit van het gebruik van begrotingsmiddelen binnen specifieke structuren van lokaal zelfbestuur. In dit geval treedt het beroep op derden niet op.